Knjižno odobrenje paušalac: kada se izdaje i šta menja

Izdali ste fakturu, a kupac je vratio deo robe ili ste se naknadno dogovorili o popustu? Tada na scenu stupa knjižno odobrenje. U ovom članku saznaćete šta je knjižno odobrenje paušalac i kada ga izdaje, kako ono menja promet u KPO knjizi i zašto je to važno za praćenje limita.

Šta je knjižno odobrenje i čemu služi

Knjižno odobrenje je dokument kojim umanjujete iznos već izdate fakture. Umesto da fakturu brišete ili "prepravljate", izdajete poseban dokument koji jasno pokazuje da se prvobitni iznos smanjuje, a vi i kupac imate jasan trag šta se i zašto promenilo.

Za paušalca je ono značajno iz jednog razloga: knjižno odobrenje umanjuje promet. A promet je upravo ono što pratite kroz KPO knjigu i poredite sa limitima.

Kada paušalac izdaje knjižno odobrenje

Najčešće situacije iz prakse:

• Povraćaj robe: prodali ste kupcu 20 komada proizvoda, a on vam je vratio 5 zbog oštećenja.
• Naknadni popust: dogovorili ste se sa klijentom da, zbog kašnjenja u isporuci, umanjite cenu usluge.
• Delimično izvršena usluga: projekat je dogovoren u većem obimu, ali je deo posla otkazan.
• Greška na fakturi: iznos je pogrešno obračunat pa ga treba umanjiti.

U ovim slučajevima se obično izdaje knjižno odobrenje koje umanjuje iznos fakture. Tačan postupak za vaš slučaj proverite kod knjigovođe ili Poreske uprave.

Kako knjižno odobrenje utiče na promet u KPO knjizi

KPO knjiga je knjiga o ostvarenom prometu. U nju upisujete fakture i promet sa fiskalne kase, a promet se deli na prihod od prodaje proizvoda i prihod od usluga. Knjižno odobrenje taj promet umanjuje.

Primer: izdali ste fakturu za usluge na 100.000 dinara. Kasnije klijentu odobrite popust i izdate knjižno odobrenje na 10.000 dinara. Vaš promet od usluga po toj fakturi iznosi 90.000 dinara.

Zato je važno da knjižno odobrenje ne ostane po strani. Ako ga ne evidentirate, vaša KPO knjiga prikazivaće veći promet nego što ste stvarno ostvarili. Više o samom vođenju knjige pročitajte u vodiču Kako se vodi KPO knjiga paušalca: vodič korak po korak.

Zašto je to važno za limite

Paušalac mora da prati dva odvojena limita. Prvi je 6.000.000 dinara i odnosi se na promet u kalendarskoj godini. Ko ga pređe, gubi pravo na paušalno oporezivanje. Drugi je 8.000.000 dinara i odnosi se na promet u bilo kojih 12 meseci, odnosno poslednjih 365 dana. Ko ga pređe, postaje obveznik PDV-a.

Knjižno odobrenje umanjuje promet u KPO knjizi. Kako se to tačno odražava na obračun limita od 6.000.000 i 8.000.000 dinara, proverite kod Poreske uprave ili računovođe. Šta sve ulazi u promet objašnjeno je u članku Limit od 6 miliona dinara za paušalce: šta ulazi u promet.

Praktični saveti za izdavanje knjižnog odobrenja

1. Sačuvajte vezu sa fakturom. Jasno navedite na koju se fakturu knjižno odobrenje odnosi.
2. Opišite razlog. Povraćaj robe, popust ili ispravka: kratak opis olakšava kasnije snalaženje.
3. Evidentirajte ga odmah. Što pre unesete knjižno odobrenje, to je KPO knjiga tačnija.
4. Dogovorite se sa kupcem. Obe strane treba da imaju isti dokument i isti iznos.
5. Obratite pažnju na napomenu o PDV-u. Kao paušalac niste u sistemu PDV-a, pa se na fakturi navodi da PDV nije obračunat u skladu sa članom 33. Zakona o PDV-u. Da li se ista napomena navodi i na knjižnom odobrenju, proverite kod Poreske uprave ili knjigovođe. Za pun spisak elemenata faktura pogledajte Šta mora da piše na fakturi paušalca.

Ako je u pitanju promet sa fiskalne kase, a ne faktura, način postupanja proverite u propisima o fiskalizaciji ili kod Poreske uprave.

Faktura u stranoj valuti i knjižno odobrenje

Ako faktura glasi na stranu valutu, na primer evre, u KPO se promet vodi u dinarima. Kako se tretira knjižno odobrenje po takvoj fakturi i koji se kurs primenjuje, proverite kod Poreske uprave ili računovođe.

Česta pitanja

Da li knjižno odobrenje smanjuje moj promet?

Da. Knjižno odobrenje umanjuje promet koji vodite u KPO knjizi.

Da li mogu samo da izbrišem pogrešnu fakturu?

Preporuka je da prvobitnu fakturu ostavite u evidenciji i izdate knjižno odobrenje kojim se iznos umanjuje. Tako ostaje jasan trag promene. Za konkretan slučaj proverite sa knjigovođom ili Poreskom upravom.

Utiče li knjižno odobrenje na limite od 6 i 8 miliona?

Knjižno odobrenje umanjuje promet u KPO knjizi. Limit od 6.000.000 dinara odnosi se na promet u kalendarskoj godini, a limit od 8.000.000 dinara na promet u bilo kojih 12 meseci. Kako se knjižno odobrenje uračunava u limite, proverite kod Poreske uprave.

Da li se knjižno odobrenje upisuje u KPO knjigu?

Da, jer umanjuje promet. Evidentirajte ga čim ga izdate kako bi knjiga bila tačna.

Program Preduzetnik Paušal sve ovo radi umesto vas: vodi KPO knjigu, prati limite, računa porez i doprinose, pravi fakture i povezuje se sa fiskalnom kasom. Probajte 30 dana besplatno.