Test samostalnosti za paušalce: 9 kriterijuma objašnjenih

Kad radite kao paušalac za jednog ili više nalogodavaca, poresko zakonodavstvo proverava da li vaš rad zaista jeste samostalna delatnost ili više liči na radni odnos. Ta proverka naziva se test samostalnosti. Ako su ispunjena najmanje pet od devet kriterijuma u odnosu na istog nalogodavca, vaš prihod se ne smatra prihodom od samostalne delatnosti, već se oporezuje kao drugi prihod. U ovom članku objašnjavamo šta su tih devet kriterijuma i kako ih razumeti u praksi.

Šta je test samostalnosti i zašto postoji

Test samostalnosti propisan je Zakonom o porezu na dohodak građana, u članu 85. Njegova svrha je da spreči prividno samostalno obavljanje delatnosti u situacijama kada odnos između vas i nalogodavca zapravo ima oblik radnog odnosa. Ako radite za nekoga pod uslovima koji više liče na zaposlenje nego na samostalno preduzetništvo, taj prihod se ne može oporezovati kao prihod od samostalne delatnosti.

Zato je dobro da razumete kriterijume i prepoznate situacije u kojima može doći do problema. Za detaljne posledice i način oporezivanja u tom slučaju, obratite se Poreskoj upravi ili poreskom savetniku.

Devet kriterijuma testa samostalnosti

Test samostalnosti sadrži devet kriterijuma. Ako je ispunjeno pet ili više njih u odnosu na istog nalogodavca, prihod koji dobijate od tog nalogodavca se ne smatra prihodom od samostalne delatnosti.

1. Nalogodavac određuje radno vreme

Ako nalogodavac određuje vaše radno vreme, to znači da ste dužni da radite u tačno određenim satima, svakog radnog dana ili u tačno definisanim smenama. Kod pravih samostalnih preduzetnika, vi sami birate kada ćete raditi i kako ćete organizovati svoj dan.

Primer: Ako radite za marketing agenciju i ona vam zadaje da morate biti online od 9 do 17 časova svakog radnog dana, ovaj kriterijum je ispunjen.

2. Najmanje 70% prihoda u 12 meseci dolazi od jednog nalogodavca

Ako u periodu od 12 meseci više od 70% vašeg ukupnog prihoda dolazi od jednog nalogodavca, ovaj kriterijum je ispunjen. To ukazuje na vašu ekonomsku zavisnost od tog nalogodavca.

Primer: Ostvarili ste ukupan promet od milion dinara godišnje. Od toga je 750.000 dinara došlo od jedne firme, a ostatak od drugih nalogodavaca. Pošto je 750.000 više od 70%, ovaj kriterijum je ispunjen.

3. Rad 130 ili više radnih dana za istog nalogodavca u 12 meseci

Ako ste u periodu od 12 meseci radili najmanje 130 radnih dana za istog nalogodavca, ovaj kriterijum je ispunjen. Ovo uključuje sve dane u kojima ste obavljali bilo kakav posao za tog nalogodavca.

Primer: Radite programski posao za IT kompaniju tri dana nedeljno tokom cele godine. To je otprilike 150 radnih dana godišnje, što znači da je ovaj kriterijum ispunjen.

4. Zabrana rada za druge nalogodavce

Ako vam je ugovorom ili na bilo koji drugi način zabranjeno da radite za druge nalogodavce ili to radite prikriveno, ovaj kriterijum je ispunjen. Pravi samostalni preduzetnik može slobodno da bira sa kim sarađuje.

Primer: U ugovoru s klijentom piše da ne smete obavljati iste ili slične usluge za njihove konkurente dok traje saradnja.

5. Korišćenje prostora i sredstava nalogodavca

Ako redovno obavljate posao u poslovnom prostoru nalogodavca ili koristite njegova sredstva za rad (računar, opremu, alat), ovaj kriterijum je ispunjen. Samostalan preduzetnik obično radi u svom prostoru i sa svojom opremom.

Primer: Radite kao dizajner u kancelariji klijenta, koristite njihov računar, softver i materijal koji oni obezbeđuju.

6. Nalogodavac snosi poslovni rizik

Ako nalogodavac snosi rizik posla, to znači da ne odgovarate za eventualne greške ili štetu, već on preuzima odgovornost. Kod samostalnih preduzetnika, vi snosite sopstveni poslovni rizik.

Primer: Ako napravite grešku u projektu, nalogodavac ne može da vam umanji naknadu ili traži nadoknadu štete, već on snosi posledice.

7. Nalogodavac daje detaljne instrukcije

Ako nalogodavac daje detaljna uputstva kako tačno da obavite posao, korak po korak kontroliše vaš rad i nadzire način izvršenja zadataka, ovaj kriterijum je ispunjen. Samostalni preduzetnik dobija zadatak ili cilj, ali sam odlučuje kako će ga realizovati.

Primer: Svaki dan dobijate lista zadataka s tačnim koracima šta i kako da uradite, a vaš rad prati neko ko stalno proverava da li ste postupili tačno kako je naređeno.

8. Pravo na redovan odmor i bolovanje

Ako imate pravo na plaćeni godišnji odmor ili bolovanje koje nalogodavac isplaćuje, ovaj kriterijum je ispunjen. To su prava koja imaju zaposleni, a ne samostalni preduzetnici.

Primer: U ugovoru piše da imate pravo na 20 dana plaćenog godišnjeg odmora i da vam se isplaćuje naknada ako ste privremeno sprečeni za rad zbog bolesti.

9. Obaveza da lično izvršite posao

Ako morate lično da obavite posao i nemate pravo da angažujete nekoga drugog da vam pomogne ili da radi umesto vas, ovaj kriterijum je ispunjen. Samostalni preduzetnik može da angažuje saradnike ili zaposlene.

Primer: Ugovorom je definisano da samo vi možete izvršiti posao i ne smete angažovati kolege ili podizvođače.

Šta znači ako je ispunjeno pet ili više kriterijuma

Ako je u odnosu na istog nalogodavca ispunjeno najmanje pet od devet kriterijuma, taj prihod se ne smatra prihodom od samostalne delatnosti, već se oporezuje kao drugi prihod. Za način obračuna poreza i doprinosa u tom slučaju, obratite se Poreskoj upravi.

To je poresko pravilo koje prepoznaje da je vaš odnos sa nalogodavcem bliži radnom odnosu nego samostalnom preduzetništvu. Za konkretne posledice i način postupanja u takvoj situaciji obratite se Poreskoj upravi ili poreskom savetniku.

Važno je da ovo proverite sa Poreskom upravom ili poreskim savetnikom, kako biste razumeli konkretne posledice u vašem slučaju.

Kako izbeći probleme sa testom samostalnosti

Najbolji način da izbegnete probleme je da svoj odnos sa nalogodavcem organizujete tako da odražava pravu samostalnost. To znači da sami određujete svoje radno vreme, radite za više nalogodavaca, koristite svoje sredstvo za rad i imate slobodu u načinu izvršenja zadataka.

Kad potpisujete ugovor, pazite na odredbe koje bi mogle ispuniti neki od devet kriterijuma. Ako ugovor sadrži odredbe o obaveznom radnom vremenu, zabrani rada za druge, plaćenom odmoru ili obavezi ličnog rada, razgovarajte sa nalogodavcem o tome kako ugovor prilagoditi prirodi samostalne saradnje.

Takođe, vodite računa o tome koliki deo prihoda dolazi od jednog nalogodavca. Ako primetite da se približavate pragu od 70%, razmislite o tome da proširite broj klijenata ili nalogodavaca.

Redovno vođenje poslovnih evidencija pomaže vam da pratite koliko radnih dana ste proveli na projektu svakog nalogodavca. Više o tome kako se vodi KPO knjiga možete pročitati u našem vodiču.

Česta pitanja

Kako znam da li ja ispunjavam test samostalnosti?

Pregledate devet kriterijuma i proverite koliko njih se odnosi na vašu saradnju sa svakim pojedinačnim nalogodavcem. Ako je za jednog nalogodavca ispunjeno pet ili više kriterijuma, taj prihod ne ispunjava test samostalnosti i oporezuje se kao drugi prihod.

Da li mogu biti paušalac ako mi je ispunjeno pet kriterijuma?

Test samostalnosti i paušalno oporezivanje su različiti instituti. Ako prihod od nekog nalogodavca ne ispunjava test samostalnosti, taj prihod se oporezuje kao drugi prihod. Za konkretne posledice po vaš status paušalca i način postupanja obavezno se obratite Poreskoj upravi ili poreskom savetniku.

Ko proverava ispunjenost testa samostalnosti?

Poreska uprava može da proveri ispunjenost kriterijuma tokom poreske kontrole. Zato je važno da vodite urednu dokumentaciju. Za detalje o postupku kontrole obratite se Poreskoj upravi.

Šta ako radim za više klijenata istovremeno?

Test samostalnosti se primenjuje za svakog nalogodavca posebno. To znači da ako radite za pet različitih klijenata, proveravate da li je pet ili više kriterijuma ispunjeno u odnosu na svakog od njih pojedinačno. Činjenica da radite za više klijenata sama po sebi pomaže jer smanjuje rizik da ispunite neke od kriterijuma, kao što je prihod od 70% ili više.

Program Preduzetnik Paušal automatski vodi KPO knjigu, prati limite prometa, obračunava porez i doprinose, izdaje fakture i vodi evidenciju za fiskalnu kasu. Sve što vam treba za uredan rad paušalnog preduzetnika na jednom mestu. Probajte 30 dana besplatno i olakšajte sebi administrativni deo posla.